3.5.5 Ознаки зловживань з боку персоналу

Найбільш типовими зловживаннями безпосередньо на підприємствах (у фірмах) з боку персоналу є наступні:

• розкрадання готівки з каси, чеків, використання готівки не за призначенням, фальсифікація касових грошей і сум на банківських рахівницях, підробка чеків;

• крадіжки устаткування і інвентаря;

• змова з клієнтами, постачальниками, покупцями (завищення цін, використання підставних постачальників і подальший розділ "навару", продаж замість фірмового свого товару і так далі), чим, кінець кінцем, завдається збитку підприємству, причому, не тільки матеріальний;

• використання (інтенсивна експлуатація) співробітниками майна фірми;

• надання замовлень за хабарі;

• фальсифікація записів і звітності для покриття недостач/ розтрати; фальсифікація звітів по відрядженнях;

• несанкціонований продаж майна фірми;

• оплата праці неіснуючим особам і інші махінації по виплаті зарплати;

• комп'ютерні зловживання (з метою перекладу готівки на свій рахунок, зміни змісту звітності).

Можливі мотиви здійснення зловживань з боку співробітників:

• тиск фінансових обставин;

• незадоволеність розміром заробітної плати;

• прагнення нашкодити фірмі через наявні об'єктивні або суб'єктивні причини;

• попадання в залежність до зловмисників;

• розрахунки, пов'язані "з взяттям в борг на час" коштів у фірми.

Ознаки зловживань з боку працівників:

- незвичайна поведінка (нервозність; зміна, нерідко різка, способу життя; часті зміни настрою, дратівливість, апатія, покірність);

- різке поліпшення без видимих причин матеріального становища;

- нестандартні дані в бухгалтерських і інших документах;

- непрогнозоване відхилення від середніх значень тих або інших показників виробничої або фінансової діяльності;

- наявність скарг, заяв, протестів.

Ознаки шахрайства з бухгалтерськими документами:

- пропажа окремих форм обліку і звітності;

- проводки прострочених рахунків;

- підміна документів, підробки, стирання;

- резолюції на документах невідомого походження;

- уявлення замість оригіналів копій документів.

Сприяють зловживанню та можуть сигналюзувати про них наступні чинники:

• надмірно ускладнена (аномальна) організаційна структура, відсутність аудиту;

• деякі особисті якості співробітників (азарт, неясне минуле, неетична поведінка з колегами, заховання способу життя і світогляду);

• особливі відносини з партнерами (незаплановані візити; явне заховання частини інформації або її спотворення; не надання повних звітів і документів про переговори);

• аномалії в діяльності фірми в цілому (нез'ясовні відхилення в даних звітності, незабезпечений страховкою ризик, незвично вигідні операції, різке скорочення прибутку, зростання дебіторської заборгованості, небажання "вихіда1" до суду).

В цілях попередження вказаних зловживань або їх своєчасного виявлення практикується реалізація наступних заходів:

• розділення функцій або подвійний контроль (розділення обов'язків по обліку, контролю і доступу до грошових коштів, матеріальних цінностей, фінансової документації);

• оновлення повноважень (анулювання довіреності, доручень; перерозподіл функціональних обов'язків, впровадження додаткових функцій; все це доцільно проводити періодично);

• ротація кадрів;

• впровадження системи перевірок незалежними аудиторами;

• використання сучасних методів охорони майна і контролю, заснованих на останніх досягненнях техніки;

• оптимізація системи фінансового обліку, звітності і контролю з використанням комп'ютерної техніки, включаючи систему її охорони від несанкціонованого доступу.