87. Порядок переноса суммы убытка в организации на будущее

В убыточной организации все разницы должны быть уч­тены, иначе ей не удастся правильно сформировать сумму

налога на прибыль на счете 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам». Поэтому убыток, который организация, вероятнее

всего, не сможет погасить за счет будущей прибыли, сле­дует признавать не временной, а постоянной разницей. Из постоянной разницы отложенные налоги не возникают. По­стоянные разницы ведут к образованию постоянных нало­говых обязательств, которые не надо отслеживать и пога­шать в будущем.

Если организация, имея в середине года убыток и надеясь на будущую прибыль, сформировала с суммы убытка не постоянное налоговое обязательство, а отложенный на­логовый актив, а к концу года прибыли так и не получила, то убыток, накопленный за отчетные периоды, становится уже убытком налогового периода. Сумму отложенного на­логового актива, исчисленного с суммы убытка в течение года, следует не списывать на счет 99 «Прибыли и убытки», а исчислить и отразить в учете дополнительную сумму от­ложенного налогового актива с убытка, полученного за пос­ледний квартал истекшего года. В результате на счете 09

«Отложенные налоговые активы» образуется сумма актива,

соответствующая сумме убытка налогового периода, кото­рый подлежит переносу на будущее.

Поскольку налоговая база исчисляется нарастающим итогом, сумма убытка, полученного за отчетный период, может закрыться прибылью следующего отчетного перио­да. Но если у организации не появилось налогооблагае­мой прибыли до конца года или сумма прибыли оказалась

столь мала, что не перекрыла убыток, полученный рань­