41. Анализ и оценка движения денежных средств

Изучение и прогноз движения денежных средств связа­ны с тем, что из-за объективной неравномерности по­ступлений и выплат либо в результате непредвиденных об­стоятельств могут возникать проблемы с наличностью.

Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методами. Разница между ними состоит в раз­ной последовательности процедур определения величи­ны потока денежных средств в процессе текущей деятель­ности:

1) прямой метод основывается на исчислении притока (выручки от реализации продукции, работ и услуг, аван­сов полученных и др.) и оттока (оплаты счетов поставщи­ков, возврата полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т. е исходным элементом являет­ся выручка;

2) косвенный метод строится на идентификации и уче­те операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т. е. исходным элементом расчета здесь является прибыль.

Прямой метод позволяет детально раскрывать движе­ние денежных средств на счетах бухгалтерского учета, делать выводы относительно достаточности средств, для уплаты по текущим обязательствам, а также для осуществ­ления инвеаиционной деятельности. Однако прямой ме­тод не раскрывает взаимосвязи финансового результата (прибыли) и изменения величины денежных средств на счетах организации. С этой целью проводится анализ дви­жения денежных средств косвенным методом, суть кото­рого состоит в преобразовании величины чистой прибы­ли в величину денежных средств. В деятельности каждой организации имеются отдельные, нередко значительные по величине, виды расходов и доходов, которые умень­шают или увеличиваЮт прибыль, не затрагиваяя величины