34. Анализ косвенных методов оценки налогооблагаемой базы по аналізу банковских счетов (депозитов)

Метод анализа банковских счетов (депозитов) использует­ся при условии, если налогоплательщик проводит свои опе­рации через банк, а источником недекларированного дохода

могут быть платежи наличными, причем факты проведения

наличных платежей можно установить из представленной

налогоплательщиком документации. Метод наиболее эф­фективен, когда налогоплательщик представил большое количество документов для подтверждения продеклариро­ванных расходов и при этом имеется большой объем рас­ходов наличных средств.

Средства, получаемые налогоплательщиком в течение года, могут поступать на депозитные счета кредитно-фи­нансовых организаций (банков), расходоваться или на­капливаться без занесения данных на счета. В этом случае фактический доход налогоплательщика определяется:

д = с6+ср, + сл>,

где Сб - сумма средств, поступивших на его банковские счета в течение отчетного периода;

Ср„ - сумма расходов предприятия, оплаченных налич­ными (производственные расходы, расходы на приобрете­ние основных средств);

С„р - сумма средств, затраченных на личные расходы владельцев предприятия. За вычетом средств на заработ­ную плату работникам предприятия (с которой уже были

удержаны налоги) и некоторых других видов необлагаемых

доходов (редепонированные средства, доходы от займов,

пенсии, выплаты по программам социальной помощи), как поступивших на банковские счета, так и в виде наличных средств.