66. МЕХАНИЗМ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ

По общему правилу налогоплательщик обязан само­стоятельно исполнить обязанность по уплате на­лога, если иное не предусмотрено законодательством

0 налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежа­щее исполнение обязанности по уплате налога явля­ется основанием для направления налоговым орга­ном или таможенным органом налогоплательщику

требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты на­лога в установленный срок производится бесспор­ное взыскание налога с юридических лиц и взыскание в судебном порядке с граждан:

1) в твердых денежных суммах от 50 рублей до 15 000;

2) в виде процентов от определённой суммы (от дохо­. да, суммы налога), в пределах от 5 до 40 %.

Взыскание налога может производиться:

1 )за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке - по решению налого­вого органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюд­жеты (внебюджетные фонды) необходимых денеж­ных средств со счетов налогоплательщика или на­логового агента;

2) путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика - взыскание налога за счет иму­щества налогоплательщика-организации или нало­гового агента-организации производится по реше­нию руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение 3 дней с мо­мента вынесения такого решения соответствующе­го постановления судебному приставу-исполнителюдля исполнения в порядке, предусмотренном Феде­ральным законом «Об исполнительном производ­стве», с учетом особенностей, предусмотренных

настоящей статьей.

Взыскание налога за счет имущества налого­плательщика-организации или налогового агента-организации производится последова­тельно в отношении:

1) наличных денежных средств;

2) имущества, не участвующего непосредственно в про­изводстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных по­мещений, легкового автотранспорта, предметов ди­зайна служебных помещений;

3) готовой продукции (товаров), а также иных материаль­ных ценностей, не участвующих и (или) не пред­назначенных для непосредственного участия в про­изводстве;

4) сырья и материалов, предназначенных для непо­средственного участия в производстве, а также стан­ков, оборудования, зданий, сооружений и других

основных средств;

5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущест­во, если для обеспечения исполнения обязанно­сти по уплате налога такие договоры расторгнуты

или признаны недействительными в установленном

порядке;

6) другого имущества.

Взыскание налога с организации не может быть про­изведено в бесспорном порядке, если обязанность по

уплате налога основана на изменении налоговым ор­ганом:

1) юридической квалификации сделок, заключенных

налогоплательщиком с третьими лицами;

2) юридической квалификации статуса и характера

деятельности налогоплательщика.

2) в течение одного месяца письменно сообщать в на­логовый орган по месту своего учета о невозможно­сти удержать налог с налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам до­ходов, удержанных и перечисленных в бюджеты

(внебюджетные фонды) налогов, в том числе пер­сонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержа­ния и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные нало­ги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение воз­ложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 123 Налогового кодекса РФ

неправомерное неперечисление (неполное перечисле­ние) сумм налога, подлежащего удержанию и перечис­лению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа

в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.

Помимо мер ответственности, в случае неуплаты или неполной уплаты к налоговому агенту могут применяться и принудительные меры исполнения обязанно­стей. В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ

в случае неуплаты или неполной уплаты налоговым агентом налога обязанность исполняется принуди­тельно путем обращения взыскания на денежные сред­ства налогового агента на его счетах в банке.

11) обжаловать в установленном порядке акты налого­вых органов, иных уполномоченных органов и дей­ствия (бездействие) их должностных лиц;

"требовать соблюдения налоговой тайны.

Налогоплательщики имеют также иные права, уста­новленные НК РФ и другими актами законодательства

о налогах и сборах. Плательщики сборов имеют те же права, что

и налогоплательщики. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая

обязанность предусмотрена НК РФ;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если та­кая обязанность предусмотрена законодательством

о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в уста­новленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

5) представлять налоговым органам и их должност­ным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, до­кументы, необходимые для исчисления и уплаты на-логовГ

6) выполнять законные требования налогового орга­на об устранении выявленных нарушений законо­дательства о налогах и сборах, а также не препят­ствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих слу­жебных обязанностей;

7) представлять налоговому органу необходимую

информацию и документы в случаях и порядке, преду­смотренных НК РФ;

8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных

бухгалтерского учета и других документов, необ­ходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расхо­ды) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законо­дательством о налогах и сборах.