54. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ПРЕДПРИЯТИЙ

Налог на прибыль регулируется гл. 25 Налогово­го кодекса РФ.

Налогоплательщики налога на прибыль орга­низаций:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою

деятельность в Российской Федерации через посто­янные представительства и (или) получающие

доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налого­плательщиком. Прибыль:

1) для российских организаций - полученные доходы,

уменьшенные на величину произведенных расхо­дов, которые определяются в соответствии с На­логовым кодексом РФ;

2) для иностранных организаций, осуществляющих дея­тельность в РФ через постоянные представитель­ства, - полученные через эти постоянные предста­вительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представитель­ствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, по­лученные от источников в РФ.

Доходы налогоплательщика:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и иму­щественных прав;

2) внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных до­кументов и документов налогового учета.

Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или иму­щественных прав не связано с возникновением у полу­чателя обязанности передать имущество (имущест­венные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходы - обосно­ванные и документально подтвержденные затраты (в некоторых случаях убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Обоснованные расходы - экономически оправ­данные затраты, оценка которых выражена в денеж­ной форме.

Документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соот­ветствии с законодательством РФ.

Расходы - любые затраты при условии, что они про­изведены для осуществления деятельности, направ­ленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также

условий осуществления и направлений деятельно­сти налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереа­лизационные расходы.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким груп­пам расходов, налогоплательщик вправе самостоя­тельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы.

Полученные налогоплательщиком доходы и понесен­ные расходы, стоимость которых выражена в ино­странной валюте либо в условных единицах, учитывают­ся в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет указанных доходов и рас­ходов производится налогоплательщиком в зависимо­сти от выбранного в учетной политике для целей налого­обложения метода признания доходов.

Суммы, отраженные в составе доходов и расходов

налогоплательщика, не подлежат повторному вклю­чению в состав его доходов.

5) передача на безвозмездной основе объектов основ­ных средств органам государственной власти и уп­равления и органам местного самоуправления, а также

бюджетным учреждениям, государственным и муни­ципальным унитарным предприятиям.

Подакцизные товары:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключе­нием спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %. Исключение составляют:

а) лекарственные, лечебно-профилактические, диаг­ностические средства, изготавливаемые ап­течными организациями по индивидуальным ре­цептам и требованиям лечебных организаций;

б) препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию, разлитые в емко­сти не более 1ООмл;

в) парфюмерно-косметическая продукция, разлитая

в емкости не более 27О мл;

г) подлежащие дальнейшей переработке и (или)

использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этило­вого из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий;

д) товары бытовой химии в металлической аэро­зольной упаковке;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка,

ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пи­щевая продукция с объемной долей' этилового спир­та более 1,5 %, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью

двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюра­торных (инжекторных) двигателей;

I) прямогонный бензин.

- продажей товаров с расположенньк на террито­рии РФ и принадлежащих этой организации или арендуемьк ею складов;

- осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности;

б) иностранные юридические лица, не осуществляю­щие деятельность через постоянные представи­тельства в РФ.

Особенности налогообложения иностранных орга­низаций установлены в ст. 306-312 НК РФ.

Налоги, взимаемые с юридического лица:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на прибыль организации;

4) единый налог на вмененный доход;

5) единый социальный налог;

6) налог на игорный бизнес;

7) единый сельскохозяйственный налог и т. д. Наряду с общей системой налогообложения к юри­дическим лицам может применяться и упрощенная ^ система. ч*

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществ­ляется организациями добровольно.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты на­лога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой

единого налога, исчисляемого по результатам хозяй­ственной деятельности организаций за налоговый

период. Организации, применяющие упрощенную систе­му налогообложения, не признаются налогопла­тельщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, под­лежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию России.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взно­сов на обязательное пенсионное страхование и иных налогов в общем порядке.