48. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Состав налоговой системы Российской Феде­рации:

1) федеральные налоги и сборы - федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и поря­док зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ (Налоговым кодексом РФ) и взимаются на всей ее территории. К федеральным налогам и сборам относятся:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы;

в) налог на доходы физических лиц;

г) единый социальный налог;

д) налог на операции с ценными бумагами;

е) таможенная пошлина;

ж) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в респуб­ликанский бюджет республики в составе Россий­ской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на ус­ловиях, предусмотренных законодательными ак­тами РФ;

з) налог на прибыль организаций;

и) государственная пошлина;

к) налог с имущества, переходящего в порядке на­следования и дарения;

л) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их

основе слов и словосочетаний;

м) плата за пользование водными объектами;н) сборы за выдачу лицензий и право на производ­ство и оборот этилового спирта, спиртосодер­жащей и алкогольной продукции;

о) налог на добычу полезных ископаемых;

п)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологиче­ских ресурсов;

2) налоги и сборы субъекта Федерации. Налоги уста­навливаются законодательными актами РФ и взима­ются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государствен­ной власти краев, областей, автономной области, ав­тономных округов, если иное не установлено законо­дательными актами Российской Федерации. В состав налогов и сборов субъектов РФ входят:

а) лесной доход;

б) транспортный налог;

в) налог на игорный бизнес;

г) налог на имущество организаций;

3) местные налоги и сборы. Суммы платежей по мест­ным налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решений районный и городскихорганов гасудар-

ственной власти - в районные бюджеты районов (в го­родах), бюджеты поселков и сельских населенных пунк­тов. К местным налогам и сборам относятся:

а) налог на имущество физических лиц - сумма пла­тежей по налогу зачисляется в местный бюджет

по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный налог - порядок зачисления поступ­лений по налогу в соответствующий бюджет опре­деляется законодательством о земле;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимаю­щихся предпринимательской деятельностью -

сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

г) налог на рекламу - уплачивают юридические и физи­ческие лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 % стоимости услуг по рекламе.

о)водный налог;

теологический налог;

р)федеральные лицензионные сборы;

2) налоги и сборы субъектов РФ - налоги и сбо­ры, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и являются обязатель­ными к уплате на территориях соответствующих

субъектов РФ.

При установлении регионального налога определя­ются следующие элементы налогообложения: нало­говые ставки, порядок и сроки уплаты налога, фор­мы отчетности по данному региональному налогу. Виды региональных налогов и сборов: а)налог на имущество организаций; б (налог на недвижимость;

в) дорожный налог;

г) транспортный налог;

д) налог с продаж;

е) налог на игорный бизнес;

ж) региональные лицензионные сборы.

При установлении регионального налога законо­дательными (представительными) органами

субъектов РФ могут предусматриваться налого­вые льготы и основания для их использования налогоплательщиком;

3) местные налоги и сборы - налоги и сборы, уста­навливаемые Налоговым кодексом РФ и норматив­ными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных обра­зований.

Виды местных налогов и сборов:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц; налог на рекламу;

налог на наследование или дарение;

местные лицензионные сборы. Элементы налогообложения, которые определя­ются при установлении местного налога представи­тельными органами местного самоуправления в нор­мативных правовых актах: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному местному налогу.

Методы взимания налогов:

1) равное налогообложение - сумма налога и сбо­ра, взимаемого с юридического или физического лица, равна для любого налогоплательщика;

2) пропорциональное налогообложение - для каждого налогоплательщика устанавливается оди­наковая ставка налога, сумма налога при этом

может не совпадать (например, налог на прибыль

организаций);

3) прогрессивное налогообложение - ставка на­лога растет вместе с ростом налогооблагаемой

базы. Выделяют несколько подвидов прогрессив­ного налогообложения:

а) простая поразрядная прогрессия - сумма на­лога равна при налогооблагаемой базе от од­ного предела до другого. Например, налог в размере 100 рублей устанавливается при до­ходе от 100 000 до 500 000 рублей. При доходе СО от 500 000 до 800 000 рублей налог составит СО

200 рублей и т. д.;

б) простая относительная прогрессия - вместе с уве­личением налоговой базы растет не сумма налога, а его ставка. Например, при доходе от 100 000 до 500 000 рублей ставка налога 5 % от налоговой базы,

при доходе от 500 000 до 800 000 рублей - 10 %.

При этом виде прогрессии применяется наиболее высокая ставка: если доход 600 000 - 10 % взыски­вается со всех 600 000;

в) сложная прогрессия - в отличие от простой от­носительной для каждой категории налоговой

базы существует одна ставка. До 100 000 руб­лей, например, по ставке 5 %, с того, что свыше 100 000, налог взыскивается по ставке 10 %;

4) регрессивное налогообложение - с увели­чением налоговой базы уменьшается ставка налога.