16. Состав бухгалтерской отчетности

Под бухгалтерской отчетностью понимается единая сис­тема данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельно­сти, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным или рекомендованным формам.

Основными формами бухгалтерской отчетности являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Бухгал­терский баланс характеризует состояние активов хозяйствую­щего субъекта и источников их формирования. В балансе от­ражается состояние средств предприятия в денежной оценке, причем каждая сумма средств представлена двояко: как в ак­тиве баланса, показывающем, куда вложены финансовые ре­сурсы, так и в пассиве, где указываются источники их проис­хождения. Средства предприятия в балансе детализируются

по своему составу (виду). Кроме того, информация диффе­ренцирована по времени- приводятся показатели, относя­щиеся к началу года и концу отчетного периода (поскольку од­на из функций баланса заключается в характеристике измене­ний в финансовом состоянии предприятия за определенный период). Отчет о прибылях и убытках предназначен для ха­рактеристики финансовых результатов деятельности пред­приятия за отчетный период. Он содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг и дру­гих статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, по­несенных предприятием для обеспечения его функциониро­вания. Данные в отчете приводятся нарастающим итогом, т. е. с начала года до конца отчетного периода. Прочие формы отчетности по сути представляют собой ана­литические расшифровки или дополнения к этим формам.

Так:, отчет о движении капитала состоит из двух крупных разделов.

может

Нормативные модели дают возможность сравнить фак­тические результаты деятельности предприятия с ожидае­мыми, запланированными показателями. Эти модели осно­ваны на разработке системы нормативов и последующем анализе отклонений реальных значений от нормативных. Важную роль в этой группе играют жестко детерминирован­ные факторные модели. Нормативные модели, как правило,

используются во внутреннем финансовом анализе.

Для потоков пренумерандо эти формулы принимают вид: ГУргп =РУрзг(1 + г); РУргп = РУ( 1 + г) •

Одним из ключевых понятий финансовых расчетов являет­ся понятие аннуитета. Аннуитет - частный случай ДП, а имен­но - однонаправленный поток, элементы которого имеют ме­сто через одинаковые временные интервалы и равны по ве­личине. Аннуитет может быть срочным (если число этих ин­тервалов ограничено), либо бессрочным (если денежные по­ступления продолжаются длительное время).

В общем плане аннуитет можно представить как: С,=С" = ... = С„ = Д.

Для оценки срочных аннуитетов постнумерандо и прену-мерандо в рамках прямой задачи используются формулы:

В рамках обратной задачи оценка проводится по формулам: ^ =    . (1+,)=а. Ь2±£!!. (,+г).

Компоненты "1 и С"        называются соответственно мультиплицирующим и дисконтирующим множи­телями для аннуитета.

Существуют таблицы значений основных финансовых ко­эффициентов, используемые для упрощения расчетов.

В первом отражаются данные о наличии и движении состав­ляющих собственного капитала: уставного (складочного) капита­ла, добавочного капитала, резервного капитала, фондов накоп­ления и социальной сферы, средств целевых финансирования и поступлений, нераспределенной прибыли прошлых лет. Во втором разделе приводятся данные о наличии и движении фон­дов потребления, резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов. Отчет включает в себя несколько показа­телей по каждому виду капитала или резерва, взаимосвязанных

посредством балансового уравнения:

ОСН + П0-И0=ОСК, где ОСН - остаток средств различных видов капитала, ре­зервов и фондов на начало отчетного периода; По - увели­чение капитала (поступило в отчетном году); И0 - уменьши ние капитала (израсходовано в отчетном году); ОСК - оста­ток средств различных видов капитала, резервов и фондов на конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств (ДС) базируется на данных по счетам учета ДС и содержит сведения о де­нежных потоках, включая остатки на начало и конец отчет­ного периода. Движение ДС представляется в разрезе теку­щей деятельности, инвестиционной деятельности и финан­совой деятельности предприятия.

Отчет о движении ДС основан на использовании следую­щего балансового уравнения:

ДСН + ДСП - ДС в = ДСК , щеДСн - остаток средств на начало отчетного перио­да; ДСП - поступление средств в течение отчетного перио­да; ДСВ - выбытие средств в течение отчетного перио­да; ДСК - остаток на конец отчетного периода.

Статистические данные подразделяются на общеэконо­мическую и финансовую статистику и внутреннюю статисти­ку. Несистемные данные состоят из прочих сведений из

внешних источников и внутренних оперативных данных.

В принципе потенциальная информационная база анали­за настолько широка, а ее границы настолько неопределен­ны, что сложно создать исчерпывающую классификацию

информационных ресурсов. Для каждого хозяйствующего

субъекта перечень привлекаемых источников, очевидно, бу­дет разным. Однако основой при проведении финансового

анализа всегда служат данные бухгалтерской отчетности.

Вследствие своей открытости, обязательности к ведению, формализованности по содержанию и форме представле­ния она является приоритетным источником информации.гт