36. Структура процесса аудита

Процесс аудита составляет часть общего процесса

управления организацией.

Аудит - это документарная проверка данных в соответствующей профессиональной деятельности, уста­навливающая уровень их соответствия определенным критериям, нормам и стандартам.

С учетом специфики терминологии аудита его этапы получили следующие наименования: цели аудита, вы­бор и заполнение учетных форм, выявление отклоне­ний, оценка отклонений, принятие решения о дальней­ших действиях, составление аудиторского заключения.

Можно сформулировать общую цель аудита эле­ментов системы управления: формирование мнения аудитора о степени соответствия реального состоя­ния элементов системы управления организации (управленческой деятельности или механизма управ­ления) или заявленных как реальные состояния при­нятым стандартам, правилам и нормам на базе зако­нов и закономерностей организации и для организа­ций.

Содержание этапа «выбор набора форм и их за­полнение».

Организационный аудит элементов систем управле­ния - это достаточно широкая сфера контрольной дея­тельности. Он предусматривает аудит организацион­ных структур управления, конкретных схем органов управления, целей, функций, применяемых принципов и методов, технических средств и технологий управле­ния. В дальнейшем при развитии аудита может потре­боваться еще проводить и аудит аудита.

"функциональный;

2) комплексный;

3) системный.

Кроме вышеприведенной классификации выделяют

также несколько другое деление контроллинга.

1. Пассивный контроль характеризуется периодиче­скими действиями специалистов или руководителей по анализу текущей информации о функционировании

системы производства и управления организации.

2. Активный контроль характеризуется непрерыв­ным контрольным процессом обеспечения достиже­ния целей организации.

3. Предварительный контроль осуществляется до

начала реализации целей и программ организации.

Основная задача - разработка и корректировка крите­риев оценки, отладка методики и регламента проведе­ния дальнейшего контроля.

4. Текущий контроль проводится в ходе выполнения работ организацией по установленному регламенту.

5. Заключительный контроль выполняется после за­вершения работ и достижения целей. В результате создаются или пополняются базы данных по следую­щим направлениям:

1) наименование целей и составляющих их задач;

2) начальные, промежуточные и конечные парамет­ры деятельности организации;

3) перечень критериев для оценки исходных данных и динамика их изменения;

4) набор решений о корректировках в контрольной

деятельности - сроки разработки и выполнения;

5) побочные (положительные и отрицательные) ре­зультаты достижения целей.

жение ресурсов, информации и операционного потока в ходе процесса; почему организационные изменения происходят именно так, как в настоящее время?

4. Организационно-техническое проектирование.

Цель четвёртого этапа - дать техническую характе­ристику процесса реорганизации. Дается описание технологии, стандартов, процедур, систем и видов контроля, используемых в процессе реорганизации. Можно выделить три ключевых вопроса: какие техни­ческие ресурсы и технологии будут необходимы в пе­риод реорганизации; как наилучшим образом приобре­сти эти ресурсы и технологии; как будут взаимодейст­вовать технические и социальные элементы системы.

5. Социальное проектирование.

Цель этого этапа - выявление социальных аспектов процесса реорганизации. На этапе социального проек­тирования производится описание компании, ее кад­рового состава, характера работ, стимулов, исполь­зуемых в период реорганизации, разрабатывается план взаимодействия социальных и технических эле­ментов. Социальное проектирование осуществляется одновременно с техническим проектированием. На этом этапе задаются следующие ключевые вопросы: какие технические и трудовые ресурсы необходимы в период проведения реорганизации; какие существуют возможности для срочной реализации всей програм­мы; какие цели должны быть поставлены и какие ме­роприятия проведены в социальной сфере?

6. Преобразование.

Цель данного этапа - разработка эксперименталь­ной версии и законченного производственного реорга­низационного проекта.

Содержание этапа «оценка результатов аудита».

Величина отклонений, зафиксированная в таблице, яв­ляется основанием для оценки  результатов аудита.

Оценка отражает уровень функционирования системы

управления и имеет четыре значения: стабильно про­фессиональный, преимущественно профессиональный,

непрофессиональный.

Содержание этапа «принятие решения о даль­нейших действиях».

В соответствующей таблице заполняется мнение ау­дитора, исходя из которого руководитель делает вы­вод о дальнейших действиях. В таблице обычно суще­ствуют следующие поля:

- полное название аудиторской фирмы;

- наименование заключения (например, заключение

независимого аудитора);

-адресат;

- вводная часть;

- сфера аудита;

- мнение аудитора;

- краткое название аудиторской фирмы, реквизиты,

подписи и печать;

- дата аудиторского заключения (дата окончания ау­дита в организации).

Содержание этапа «аудиторское заключение».

Аудиторское заключение - важнейший документ, отра­жающий все этапы процесса аудита элементов систем управления. Общий подход к составлению аудиторского заключения, несомненно, должен отражать международ­ные нормативы аудита. Структура аудиторского заключе­ния независимо от полученных результатов должна вклю­чать 7 основных частей, которые были перечислены выше.

3) уменьшить дублирование, непроизводительные затраты и потери времени;

4) согласовывать цели, средства и методы их дости­жения;

5) формировать критерии для оценки деятельности аппарата управления.

Но при этом надо учитывать, что стандарты на эле­менты системы управления должны составляться па­раллельно с разработкой приемов и методов провер­ки, т.е. аудита. Международный стандарт и стандарт

общественного объединения имеют определенную

структуру: наименование стандарта, положение о нем,

набор параграфов, статей.

Каждый параграф положения включает одну или не­сколько статей, нумерация всех статей сквозная. На­именования параграфов положения в общем виде следующие: введение; определения; объяснение; ме­тоды, способы, формулы, особенности учета; стан­дарт на заполнение учетных форм; дата вступления в силу. Во введении рассматриваются особенности дан­ного положения о стандарте (ограничения или расши­рения) и особенности процесса подготовки к нему со стороны заинтересованных лиц. Глоссарий основных терминов обычно дается в определении, но более

подробное толкование терминов чаще пишется в объ­яснении. Методы, способы, формулы, особенности

учета являются содержанием нескольких статей. В них отражается технология обработки и представле­ния информации по данному стандарту. В стандарте на базе перечисленных ранее статей положения при­водится алгоритм учета с комментариями.