108. Оценка финансовых вложений

Ценная бумага - денежный документ, удостове­ряющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

К ценным бумагам относятся: государственная об­лигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификат, банковская сберегательная книжка на

предъявителя, коносамент, приватизационные цен­ные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам.

При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели:

Номинальная стоимость - сумма, обозначенная

на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая мо­жет не совпадать с номинальной стоимостью. Разни­ца между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссион­ный доход организации.

Курсовая (рыночная) стоимость - цена, сгределяе-мая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между спросом и пред­ложением в определенном интервале времени.

Ликвидационная стоимость акций и облига­ций - стоимость реализуемого имущества ликвиди-

- правильное определение и отражение инвентар­ной стоимости объектов основных средств, зе­мельных участков, объектов природопользова­ния и нематериальных активов;

- контроль за наличием и использованием источ­ников финансирования долгосрочных инвести­ций.

руемой организации в фактических ценах, выплачи­ваемая на одну акцию или облигацию.

Выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая ак­ционерным обществом за приобретение собствен­ных акций или при досрочном погашении облигаций

(стоимость так называемых «отзывных» акций и об­лигаций).

Балансовая стоимость акций, которая определя­ется по данным баланса делением собственных ис­точников имущества на количество выпущенных ак­ций.

Учетная стоимость - сумма, по которой ценные

бумаги отражаются в балансе организации в данный

момент.

В соответствии с Положением о бухгалтерском уче­те и отчетности финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Фактическими затратами на приобретение ценных

бумаг могут быть: суммы:, уплачиваемые в соответст­вии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, свя­занные с приобретением ценных бумаг; вознаграж­дения, уплачиваемые посредническим организаци­ям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средст­вам, используемым на приобретение ценных бумаг

до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расхо­ды, непосредственно связанные с приобретением

ценных бумаг.

связанных с финансовыми вложениями; способность приносить организации экономические выгоды (до­ход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств органи­зации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения». К счету 58 могут быть открыты субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58^ «Вклады по договору простого товари­щества» и др.

Единица бухгалтерского учета финансовых вложе­ний выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и

достоверной информации об этих вложениях, а так­же надлежащий контроль за их наличием и движени­ем. Единицей финансовых вложений может быть се­рия, партия и т.п. однородная совокупность финансо­вых вложений.

Организация ведет аналитический учет финансо­вых вложений таким образом, чтобы обеспечить ин­формацию по единицам бухгалтерского учета финан­совых вложений и организациям, в которые осущест­влены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, дру­гим организациям, участником которых является ор­ганизация, организациям-заемщикам и т.п.).