67. АУДИТ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА

Особенности проверки инвестиционных институтов определяются спецификой ведения бухгалтерского учета в этих организациях, а также целями и направ­лениями деятельности этих фондов.

В настоящее время отсутствует утвержденная ме­тодика проведения аудиторской проверки этих инсти­тутов, поэтому каждый аудитор сам определяет ее.

Для того чтобы более эффективно провести аудит инвестиционного фонда, необходимо предваритель­но ознакомиться с клиентом, хорошо спланировать и подробно расписать всю процедуру проверки.

Основные вопросы проверки - установление пра­вильности отражения в учете и отчетности: 1 формирования уставного капитала организации

и ведения бухгалтерского учета и отчетности в де-^ позитарии;

2) операций с акциями, эмитируемыми инвестицион­ными фондами;

3) формирования и использования финансовых резер­вов;

4) оценки и составления отчетности в стоимости чи­стых активов;

5) начисления и выплаты дивидендов акционерам;

6) ведения реестров акционеров;

7) исчисления и уплаты налогов по деятельности

инвестиционных фондов, операций с ценными бу­магами;

8) начисления и уплаты налога на операции с ценны­ми бумагами при проведении инвестиционным

институтом собственной эмиссии;

9) других операций, присущих деятельности инвести­ционного фонда.

В ходе проверки аудитор должен проверить правиль­ность оценки и учета неоплаченных акций фонда, рас-