54. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Виды кассовых операций включают в себя выдачу

средств:

1) на оплату труда;

2) на социальные цели;

3) подотчетным лицам;

4) на административно-хозяйственные расходы;

5) учредителям и акционерам.

Виды нарушений:

1) прямое хищение ~ вид нарушений можно обнару­жить при помощи инвентаризации. Если в организа­ции имеется несколько касс, то все они опечатыва­ются с целью предотвращения покрытия недостач в одних кассах за счет других. Кассир составляет отчет по кассе за последний день и выводит оста­ток. Подсчитывается фактическая наличность в кас­се и сравнивается с остатком по кассовой книге. Кассир дает расписку о том, что все расходные и приходные документы он включил в отчет, неопри-ходованных и неописанных денежных средств не имеется. В случае обнаружения недостачи или из­лишков кассир пишет объяснительную;

2) хищение денежных средств, маскируемое распис­ками должностных лиц и других работников пред­приятия - обнаружение документов, не подтверж­денных одной из подписей:

а) получателя денег;

б) главного бухгалтера;

в) руководителя предприятия;

3) неоприходование и присвоение поступивших сумм

из банка. Производится проверка кассовых и бан­ковских операций, проверяются приходные кассо­вые ордера на поступление денег с расчетного сче­та, чековые книжки, корешки чековых книжек. Одновременно проходит проверка отражения по кассе наличных денег, внесенных в банк на рас­четные счета;

| 4) неоприходование и присвоение поступивших денеж-

ных сумм по приходным ордерам. Проверяются ! расчеты между организациями, отражение доверен-

| ностей в журнале, контроль бухгалтерии за получе-

] . нием наличных от подотчетных лиц и товарно-ма-

териальных ценностей;

5) повторное использование одних и тех же докумен-. тов для списания по кассе. Оно может сопровож­даться подчистками номеров, дат, сумм и др. Ауди­тор производит сверку всех кассовых отчетов со всеми приложениями, которые должны быть пред­ставлены полностью;

6) неправильный расчет итогов кассовых документов и отчетов - подразумеваются сознательные ариф­метические ошибки в кассовых документах для со­здания излишка денег в кассе с целью присвоения. Аудитор производит проверку подсчета остатка и оборотов прихода и расхода;

! 7 )списание денег без оснований или по подложным

документам (аудитор производит проверку первич­ных документов) и прочие нарушения.

Основными документами для контроля операций по

расчетным счетам являются выписка из банка с при­ложенными к ней денежно-расчетными документами. Все выписки из счетов банка должны быть подшиты в хронологическом порядке по каждому счету отдельно.

Аудитор проверяет:

1) в каких учреждениях банка открыты счета;

2) соответствие сумм по выпискам банка суммам, ука­занным в первичных документах, которые приложе­ны к ним;

3) правильность отражения в бухучете банковских операций;

4) правильность и своевременность использования банковских ссуд, достоверность представленных для получения ссуды документов;

5) точность отражения и законность использования полученных из банков чековых книжек;

6) правильность переводимых сумм текущей и депо­нированной зарплаты.

4) правильность и своевременность составления авансовых отчетов;

5) правильность возмещения затрат на хозяйствен­ные нужды;

6) наличие оправдательных документов;

7) полнота и своевременность сдачи в кассу остатка

подотчетной суммы;

8) правильность возмещения затрат на представи­тельские расходы;

9) правильность возмещения затрат при краткосроч­ных загранкомандировках.

Приступая к проверке расчетов с подотчетны­ми лицами, аудитор должен сначала проверить: 1 )кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами;

2) имеется ли в наличии нормативная база для рабо­ты бухгалтера;

3) кому подотчетен данный бухгалтер и кто его прове­ряет по исполняемой работе;

4) имеется ли утвержденный руководителем органи­зации список подотчетных лиц.

Далее необходимо сверить остатки сумм по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-орде­ре № 7, Главной книге и балансе организации на пер­вое число последнего месяца перед датой проведе­ния проверки. При наличии расхождений выявить их причины.

Основные нарушения в области расчетов с подот­четными лицами могут быть классифицированы сле­дующим образом:

1) нарушение порядка выдачи подотчетных сумм;

2) нарушения при оформлении командировочных рас­ходов;

3) нарушение порядка налогообложения при оформ­лении командировочных расходов;

4) нарушение при приобретении материальных цен­ностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами;

5) нарушение порядка учета представительских рас­ходов;

6) нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.

ожидаемого объема, графиков и сроков проведения

аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность

осуществления аудиторских процедур, необходимых для

формирования аудиторской организацией объективно­го и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетно­сти организации.

Программа аудита оплаты труда содержит инфор­мацию об организаторе-заказчике, сроках проведе­ния и состоит из следующих пунктов:

1) аудит оформления первичных документов;

2) аудит системы начислений заработной платы;

3) аудит обоснованности применения льгот и удержа­ний из заработной платы;

4) аудит тождественности показателей бухгалтерской

отчетности и регистров бухгалтерского учета;

5) аудит расчетов по начислению платежей во вне­бюджетные фонды.

При проведении аудита оплаты труда основными документами проверки являются: О

1) приказы о приеме на работу; "л"

2) коллективный договор;

3) табель использования времени; расчетно-платеж-ные ведомости;

4) кассовые ордера; книга депонированной заработ­ной платы;

5) личные карточки;

6) приказы руководителя и заявления работников на выплату пособий;

7) листки нетрудоспособности;

8) путевки на санаторно-курортное лечение;

9) сведения о полученных доходах работников;

10) журналы-ордера № 9,10,10/1,10а, 12;

11) ведомости№ 12,13,13а, 15,18; "исполнительные листы; Главная книга;

13) договоры на обучение, акты о выполненных рабо­тах;

14) отчетные декларации по расчетам с органами со­циального страхования и обеспечения.